Thông tư 89/2026/TT-BTC: Cập nhật mới nhất và mẫu 01/GTGT

Thông tư 89/2026/TT-BTC là văn bản của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Bên cạnh quy định về thủ tục quản lý thuế, văn bản ban hành và hướng dẫn nhiều biểu mẫu kê khai, trong đó có mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/GTGT.

Để áp dụng đúng, doanh nghiệp cần xác định kỳ tính thuế, phương pháp tính thuế và mẫu tờ khai phù hợp. Bài viết này tập trung vào các nội dung cần rà soát trước khi kê khai, những thay đổi đáng chú ý trên mẫu 01/GTGT và nội dung đính chính mới nhất tính đến ngày 17/10/2026.

Thông tư 89/2026/TT-BTC là gì?

Thông tư 89/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 30/06/2026 và có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Văn bản quy định chi tiết một số nội dung của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, gồm các quy định phục vụ việc thực hiện thủ tục quản lý thuế và sử dụng hồ sơ, biểu mẫu theo quy định.

Vì vậy, khi tìm hiểu Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế không nên chỉ xem riêng tờ khai thuế GTGT. Cần xác định mình thuộc nhóm người nộp thuế nào, đang kê khai theo phương pháp nào và phát sinh thủ tục thuế gì để tra đúng điều khoản, phụ lục biểu mẫu liên quan.

Thông tư 89/2026/TT-BTC có cập nhật mới gì ?

Cập nhật đáng chú ý sau ngày ban hành là Quyết định 2551/QĐ-BTC ngày 15/09/2026 của Bộ Tài chính về việc đính chính Thông tư 89/2026/TT-BTC. Nội dung đính chính tập trung vào lỗi kỹ thuật tại khoản 5 Điều 99, liên quan đến tên và ký hiệu một số mẫu biểu được thay thế.

Theo nội dung đính chính, danh mục biểu mẫu tại khoản này được sửa lại để thể hiện đúng các mã như 01/XSBHDCMG-CNKD và 01/BK-XSBHDCMG. Quyết định nêu nội dung đính chính là một phần không tách rời của Thông tư 89/2026/TT-BTC và có hiệu lực từ ngày ký.

Đối với hồ sơ thuế, cần căn cứ vào quy định áp dụng cho đúng thủ tục và kỳ tính thuế. Không nên suy luận rằng mọi biểu mẫu trong các kỳ trước đều tự động đổi tên hoặc đổi cách kê khai chỉ vì có Quyết định 2551/QĐ-BTC.

Điểm mới trên mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Mẫu 01/GTGT tại Phụ lục I áp dụng cho người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất, kinh doanh. So với mẫu trước, Thông tư 89/2026/TT-BTC điều chỉnh một số tên chỉ tiêu, bổ sung nhóm chỉ tiêu mới và cập nhật công thức tính.

Theo mẫu mới, công thức tại chỉ tiêu [27] là [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] - [32b]. Chỉ tiêu [34] được tính theo công thức [34] = [26] + [27] + [34a]. Người lập tờ khai cần kiểm tra dữ liệu đầu vào và cách phân loại doanh thu trước khi đối chiếu kết quả tổng hợp.

Thông tư 89/2026/TT-BTC cũng điều chỉnh phần hướng dẫn tại các chỉ tiêu [37], [38] và [39a]. Đây là những chỉ tiêu cần đọc cùng phần ghi chú của mẫu tờ khai và hồ sơ kê khai có liên quan; không nên tự động đưa mọi khoản điều chỉnh vào một chỉ tiêu chỉ vì tên gọi có vẻ gần giống nhau.

Phân biệt các chỉ tiêu 26, 32a, 32b và 34a

Điểm dễ nhầm trên mẫu mới là các nhóm doanh thu không được kê khai như doanh thu chịu thuế thông thường. Thông tư 89/2026/TT-BTC tách các nhóm này thành những chỉ tiêu riêng, vì vậy người lập tờ khai cần phân biệt theo bản chất pháp lý của hàng hóa, dịch vụ.

Bảng trên giúp nhận diện nhanh nhóm chỉ tiêu, nhưng không thay thế việc đối chiếu điều khoản thuế GTGT điều chỉnh từng giao dịch. Trước khi kê khai, nên kiểm tra hợp đồng, hóa đơn, chứng từ và căn cứ pháp lý để xác định doanh thu được đưa vào chỉ tiêu nào.

Kỳ tính thuế nào áp dụng biểu mẫu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC?

Đối với hồ sơ khai thuế GTGT có kỳ tính thuế từ ngày 01/07/2026 trở đi, nguyên tắc là áp dụng mẫu biểu theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Với người khai theo tháng, mốc này bắt đầu từ kỳ tháng 7/2026; với người khai theo quý, mốc này bắt đầu từ kỳ quý III/2026.

Trong giai đoạn hệ thống tiếp nhận hồ sơ được cập nhật biểu mẫu, người nộp thuế cần theo dõi hướng dẫn của cơ quan thuế và cổng khai thuế điện tử. Hãy lưu lại thông báo tiếp nhận, chứng từ nộp hồ sơ và dữ liệu đã khai để thuận tiện đối chiếu khi cần bổ sung hoặc giải trình.

Checklist áp dụng Thông tư 89/2026/TT-BTC cho doanh nghiệp

Trước khi gửi hồ sơ, doanh nghiệp có thể rà soát lần lượt các bước dưới đây. Checklist giúp phát hiện lỗi chọn sai kỳ, sai biểu mẫu hoặc phân loại nhầm doanh thu.

1. Xác định đúng kỳ tính thuế: kiểm tra hồ sơ thuộc kỳ trước hay từ ngày 01/07/2026 trở đi.
2. Xác định đúng phương pháp tính thuế: mẫu 01/GTGT dùng cho người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất, kinh doanh; các trường hợp khác cần tra mẫu phù hợp.
3. Đối chiếu mã biểu mẫu: cập nhật nội dung đính chính tại Quyết định 2551/QĐ-BTC nếu hồ sơ liên quan đến nhóm mẫu biểu được nêu tại khoản 5 Điều 99.
4. Rà soát dữ liệu hóa đơn: đối chiếu hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào, chứng từ nhập khẩu và sổ kế toán.
5. Phân loại doanh thu: phân biệt hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, không phải kê khai tính nộp thuế, không tính vào giá tính thuế và ngoài phạm vi điều chỉnh.
6. Kiểm tra công thức: đối chiếu số liệu tại [27], [34] và các chỉ tiêu liên quan trước khi nộp.
7. Lưu bằng chứng kê khai: lưu bản tờ khai, phụ lục, thông báo tiếp nhận và chứng từ liên quan theo quy trình của doanh nghiệp.

Nếu doanh nghiệp có nhiều nhóm hoạt động hoặc phát sinh giao dịch đặc thù, việc rà soát nên thực hiện theo từng loại giao dịch và kỳ thuế. Có thể tham khảo thêm dịch vụ kê khai thuế hoặc dịch vụ hoàn thuế GTGT của NN Services.

Câu hỏi thường gặp về Thông tư 89/2026/TT-BTC

Kết luận

Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực từ 01/07/2026 và đặt ra yêu cầu rà soát biểu mẫu, dữ liệu kê khai theo đúng kỳ tính thuế. Với tờ khai 01/GTGT, doanh nghiệp cần chú ý các chỉ tiêu mới [32b], [34a], công thức tại [27], [34] và hướng dẫn ở [37], [38], [39a].

Khi áp dụng Thông tư 89/2026/TT-BTC, hãy tra cứu bản văn bản gốc và Quyết định 2551/QĐ-BTC đính chính, đồng thời lưu ý sự khác nhau giữa các nhóm giao dịch trước khi lập tờ khai. Việc rà soát sớm giúp doanh nghiệp giảm sai sót trong khâu lập và nộp hồ sơ thuế.